La finalul anului 2024, Comisia Europeana a publicat raportul privind deficitul de incasare a TVA (VAT Gap) pentru anul 2022. La nivelul UE, gradul de colectare a scazut cu aproximativ 0,4%, deficitul crescand de la 6,6% in 2021 la 7% in 2022.Totusi, daca analizam veniturile incasate din TVA, acestea au crescut in 2022 cu aproximativ 109 miliarde de euro comparativ cu 2021. Aceasta crestere se datoreaza in mare parte relaxarii restrictiilor impuse in timpul pandemiei COVID-19. Companiile, in special cele din sectoarele puternic afectate, precum ospitalitatea si serviciile, si-au reluat activitatea in conditii normale, ceea ce a dus la o crestere a veniturilor din TVA pentru statele membre.
Cele mai mici deficite de incasare a TVA in 2022 au fost inregistrate in Cipru (-0,7%), Portugalia (1,3%) si Irlanda (1,6%). La polul opus, cele mai mari deficite au fost observate in Slovacia (14,6%), Malta (25,9%) si Romania (30,6%). Din punct de vedere al valorii nominale a deficitului de incasare a TVA (VAT Gap), Italia conduce clasamentul cu 16,3 miliarde de euro, urmata de Germania (12,9 miliarde de euro) si Franta (12,8 miliarde de euro). Cele mai mici deficite nominale de TVA au fost inregistrate in Cipru (-18 milioane de euro), Estonia (152 milioane de euro) si Luxemburg (184 milioane de euro).
"In 2022, Romania a continuat sa conduca clasamentul UE privind decalajul de incasare a TVA din punct de vedere procentual, in ciuda unei scaderi de 4,2% fata de anul anterior. Tara pierde in continuare aproximativ o treime din TVA-ul care ar trebui colectat, iar in 2022, valoarea nominala a acestor pierderi a depasit pragul de 8 miliarde de euro. Dupa 10 ani consecutivi in care deficitul de incasare a TVA a depasit 30%, Romania intra pentru prima oara pe un trend descendent, marcand o scadere semnificativa a acestuia. Reamintim faptul ca Planul National de Redresare si Rezilienta (PNRR) include un pachet de masuri prin care Ministerul Finantelor si-a asumat cea mai ampla reforma a administratiei fiscale, bazata pe digitalizare. Obiectivul este reducerea deficitului de colectare a TVA cu 5 puncte procentuale pana in 2026, comparativ cu 2019, cand acesta era de 34,7%. Astfel, Romania ar trebui sa ajunga la un deficit de colectare de 29% in 2026", a mentionat Bianca Vlad, Tax Partner, Forvis Mazars in Romania.
Momentan, aceasta scadere nu poate fi atribuita in totalitate masurilor de digitalizare fiscala adoptate de autoritatile romane. Totusi, avand in vedere angajamentul ferm al ANAF si al Ministerului de Finante de a reduce considerabil deficitul de incasare si calendarul de implementare al acestor masuri, ne asteptam ca rezultatele sa fie reflectate in raportul VAT Gap care va fi publicat anul viitor, pentru anul 2023. In acel raport, vor fi vizibile efectele implementarii sistemelor RO e-Factura si RO e-Transport, precum si ale raportarii SAF-T.
"Printre masurile implementate in 2022, reamintim: obligatia de raportare in sistemul national de facturare electronica (RO e-Factura), introdusa incepand cu 1 iulie 2022 pentru tranzactiile din relatiile B2G si B2B, desfasurate cu bunuri cu risc fiscal ridicat. De asemenea, a fost introdusa obligatia de raportare a transporturilor rutiere de bunuri cu risc fiscal, efectuate pe teritoriul national, in sistemul national de monitorizare RO e-Transport, tot incepand cu 1 iulie 2022. Nu in ultimul rand, incepand cu 1 ianuarie 2022, marii contribuabili au fost obligati sa depuna declaratia SAF-T (Standard Audit File for Tax), insa, avand in vedere perioada de gratie acordata de autoritati, aceasta obligatie a devenit efectiva incepand cu 2023", a mentionat Miruna Cirstea, Tax Manager, Forvis Mazars in Romania.
In plus, ANAF si Ministerul Finantelor au continuat procesul de reducere a deficitului de colectare a TVA, prin conturarea bazei legale care a permis instituirea sistemelor de digitalizare fiscala. In cazul sistemului RO e-Factura, acesta a fost extins incepand cu 2025 si pentru relatia B2C, in timp ce pentru relatia B2B a fost obtinuta o derogare speciala din partea Comisiei Europene, iar la acest moment facturarea intre persoane impozabile stabilite in Romania se desfasoara exclusiv prin sistemul RO e-Factura. Mai mult, in sistemul RO e-Transport trebuie acum raportate si transporturile rutiere internationale de bunuri, iar SAF-T a fost extins pentru toate categoriile de contribuabili, inclusiv pentru cei nerezidenti, pentru care obligatia de raportare a intrat in vigoare in acest an.
"RO e-TVA este cea mai noua masura de digitalizare implementata incepand cu 1 august 2024 de catre ANAF si Ministerul Finantelor, menita sa completeze sistemele deja existente si sa reduca si mai mult deficitul de colectare a TVA. In acest sens, contribuabilii vor primi un decont de TVA precompletat de catre administratia fiscala, cu informatiile declarate in RO e-Factura, RO e-Transport, SAF-T etc., iar diferentele sesizate intre decontul depus de contribuabil si decontul e-TVA vor trebui justificate", a mentionat Iosif Coman, Tax Senior Consultant, Forvis Mazars in Romania.
In concluzie, Romania face eforturi semnificative pentru atingerea scopului de reducere a deficitului de incasare a TVA. Ramane totusi de vazut modul in care toate aceste sisteme si masuri vor produce rezultate si vor conduce la o crestere semnificativa a incasarilor din TVA.
Specialistii Forvis Mazars vor urmari in continuare demersurile autoritatilor in vederea cresterii incasarilor bugetare, precum si efectele pe care acestea le vor avea asupra mediului de afaceri, care, pe termen scurt, trebuie sa faca fata unor provocari fara precedent.
