ANAF a publicat informatiile care trebuie declarate si procedura de raportare SAF-T

Fisierul standard de control fiscal (SAF-T) devine obligatoriu de anul viitor, insa etapizat si diferit in functie de categoria din care contribuabilii fac parte. Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a publicat ordinul 1783/2021 pentru implementarea SAF-T care contine: natura informatiilor care trebuie declarate, modelul de raportare, procedura, conditiile, termenele si datele de transmitere.

Astfel, pentru contribuabilii mari care au facut parte din aceasta categorie si in anul 2021, obligatia de raportare incepe cu data de 1 ianuarie 2022; pentru contribuabilii mari care nu au facut parte din aceasta categorie in anul 2021 obligatia incepe din iulie 2022; contribuabilii mijlocii si institutiile de credit, institutiile financiare nebancare si societatile de asigurare/ reasigurare sunt obligate sa raporteze din anul 2023, iar contribuabilii mici - incepand cu anul 2025:

- Contribuabilii mari incadrati in aceasta categorie la data de 1 ianuarie 2022, care au facut parte din aceasta categorie si in anul 2021, au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 de la data de 1 ianuarie 2022 (data de referinta);

- Contribuabilii mari incadrati in aceasta categorie la data de 1 ianuarie 2022, care nu au facut parte din aceasta categorie in anul 2021, au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 de la data de 1 iulie 2022 (data de referinta);

- Contribuabilii mijlocii incadrati in aceasta categorie la data de 31 decembrie 2021 au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 de la data de 1 ianuarie 2023 (data de referinta);

- Contribuabili mici incadrati in aceasta categorie la data de 31 decembrie 2021 au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 de la data de 1 ianuarie 2025 (data de referinta);

- Prin exceptie, institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, institutiile financiare si societatile de asigurare/reasigurare (inclusiv societatile de administrare a investitiilor si administratorii de fonduri de investitii alternative/fonduri de investitii alternative, precum si administratorii de fonduri de pensii administrate privat si/sau fonduri de pensii ocupationale, entitati care sunt autorizate, reglementate si supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiara), incadrate la data de 31 decembrie 2021 in categoria marilor contribuabili, au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 de la data de 1 ianuarie 2023 (data de referinta).

Contribuabilii care aveau obligatia depunerii Declaratiei informative D406 conform datelor de referinta, iar ulterior sunt incadrati intr-o categorie pentru care nu s-a implinit data de referinta pentru depunerea declaratiei, vor continua sa raporteze fisierul standard de control prin depunerea de Declaratii informative D406.

In categoria contribuabililor care vor avea obligatia de a depune la organul fiscal fisierul SAF-T sunt incluse si societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA (contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe).

Important de mentionat este ca toti contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T vor beneficia de o perioada de gratie de sase luni pentru prima raportare, astfel:

- 6 luni pentru prima raportare, respectiv 5 (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (doua) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T;

- 3 luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere trimestriala a fisierului SAF-T.

Perioada de gratie se calculeaza pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acorda, cand obligatia de transmitere devine efectiva pentru respectivul contribuabil.

 

Contribuabilii vor avea obligatia sa transmita fisierul SAF-T sub forma Declaratiei informative D406, lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata (TVA). Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA si cei care au ca perioada fiscala aplicabila pentru TVA semestrul sau anul vor depune fisierul SAF-T trimestrial.

 

- pana in ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare (luna/trimestrul calendaristic), dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind „Stocurile” si „Activele”;

- pana la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul Declaratiei informative D406 „Active”;

- in termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul Declaratiei informative D406 „Stocuri”.

Pe portalul ANAF au fost publicate prezentarea detaliata a tuturor informatiilor raportabile prin SAF-T, ghidul contribuabilului pentru pregatirea si transmiterea Declaratiei informative D406 Fisierul standard de control fiscal (SAF-T), informatii detaliate referitoare la procedura de depunere a Declaratiei informative D406, informatii detaliate referitoare la data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa depuna fisierul standard de control fiscal (SAF-T), precum si categoriile de contribuabili/platitori exceptati de la depunerea fisierului standard de control (care completeaza aspectele cuprinse in OPANAF 1783/2021).